Net Asset Value Definition Clause – Il existe de nombreuses raisons de posséder un portefeuille diversifié d’actions ou d’actions. L’une des raisons les plus courantes est que lorsqu’un groupe vend une entreprise, les propriétaires partagent les droits que chaque actionnaire devrait et ne devrait pas avoir. Selon le droit des sociétés, ce sont des actions, mais des problèmes se posent dans le domaine de la comptabilité car un simple changement de mot dans le contrat d’actionnariat peut faire classer ces actions en dette.
Bien sûr, les différents types d’actions sont des outils très utiles pour s’assurer que l’entreprise est conçue pour convenir à chaque actionnaire et que l’entreprise réussira. Cependant, il peut y avoir des problèmes comptables importants, tels que des changements importants d’une année à l’autre dans l’évaluation des actifs, affectant le résultat.
Net Asset Value Definition Clause
Dans cet article, nous nous concentrons sur les événements liés aux actions privilégiées ou privilégiées suivies par les organisations qui les détiennent.
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Il est important de comprendre les termes qui prennent en charge chaque groupe de produits. Les documents de constitution sont un bon point de départ, cependant, certains accords de vendeur/partenariat peuvent affecter le calcul de ces parts.
Fondamentalement, les normes comptables exigent que l’émetteur d’un instrument financier désigne un instrument financier ou ses composantes comme un passif ou un intérêt financier, sur la base des termes du contrat et des définitions de l’instrument financier et de l’instrument financier. Bien que les UK GAAP ne soient pas identiques aux IFRS, les directives sont valables telles quelles, mais les principes sous-jacents aux deux normes sont similaires.
Un principe supplémentaire stipule que si le donateur n’a pas un droit illimité d’éviter l’obligation de fournir de l’argent ou d’autres actifs financiers et que le contrat ne montre pas l’intérêt restant du donateur dans les actifs financiers après avoir réglé toutes ses dettes, les instruments sont pas des instruments pour obtenir des fonds. .
Nous pensons que les actions les plus courantes classées comme titres de créance ou instruments hybrides (y compris les titres de créance et autres actions) sont liées aux actions privilégiées ou aux actions privilégiées. Les actions privilégiées sont souvent émises comme moyen de lever des capitaux sans réduire les droits de vote des actionnaires ordinaires. Pour compenser la perte des droits de vote, les actions ont souvent des préférences par rapport aux actions ordinaires, telles que des dividendes fixes et/ou des droits de rachat, ainsi que des préférences décotées.
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Ce qui est important dans la division, c’est une compréhension claire du contenu de l’accord, pas sa forme juridique. Le mauvais choix le plus courant que nous voyons concerne les paramètres de préférence définis dans l’action.
Si les actions privilégiées ont la même structure que les actions ordinaires et qu’il existe une option pour les convertir en actions ordinaires, il y a un différend sur le traitement comptable approprié. Le point de discorde est d’utiliser le test « standardisé » ou « standardisé comme standard ». L’IASB a pris une décision rapide d’explorer des changements à apporter à IAS 32 Instruments financiers : Présentation, mais nous soupçonnons que cela prendra des années.
L’image ci-dessous est une image d’un groupe d’instruments financiers qui ont été mis en place pour la fourniture de ses instruments.
En plus de ce qui précède, si l’action privilégiée n’est pas rachetable, vous devez vérifier les autres termes ou droits dans la note. Par exemple, si la distribution des actions privilégiées est fonction de l’émetteur, cela peut indiquer que l’action privilégiée est un instrument financier. Ou, si la distribution est nécessaire, cela peut donner lieu à un instrument financier parce que la société ne peut se soustraire à l’obligation de fournir des liquidités ou d’autres actifs financiers.
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Les termes d’un instrument financier peuvent être structurés de manière à avoir une composante de dette partielle (c’est-à-dire que l’instrument n’est ni une dette ni un instrument complet).
Tout instrument est un contrat qui garantit l’intérêt restant de la société après déduction de toutes ses dettes. Les intérêts et les parts des instruments combinés doivent être calculés séparément et doivent être répartis selon les actifs juridiques.
Les caractéristiques des articles dans les matériaux préférés qui violent les tests standard ou les tests standard (qui entraînent des matériaux mixtes) peuvent inclure :
Un mot peut changer la valorisation de ces instruments financiers. L’existence d’autres contrats informels affectant directement les conditions liées aux actions privilégiées peut également modifier les comptes de ces instruments financiers. Par conséquent, le traitement comptable et les calculs ultérieurs peuvent différer sensiblement. Voici les définitions courantes :
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De nombreux éléments anti-dilution sont conçus pour éviter la perte de valeur en cas de certains événements, permettant ainsi au détenteur de l’instrument de rester dans la même position que le détenteur avant et après l’événement. Nous croyons que de tels arrangements ne violent pas la norme. Si la modification proposée ne s’applique qu’aux actionnaires privilégiés et non aux actionnaires existants, cela peut entraîner des passifs financiers.
Selon cet arrangement, le nombre d’actions augmente si le prix d’utilisation de l’échange est abaissé ou si les actions sont émises à un prix inférieur. Ce sont des couvertures contre les mouvements défavorables du cours de l’action des actionnaires. Il existe un argument solide selon lequel cela conduirait à un outil utile. Dans de nombreux cas, ces mots sont des outils de recouvrement de créances s’ils portent préjudice à leurs propriétaires. Cependant, la direction doit également déterminer si l’entité peut éviter de déclencher des dividendes ultérieurs en n’émettant pas d’actions inférieures à la valeur de remplacement – se demandant ainsi si l’entité doit émettre des actions différentes. Cela peut entraîner des déclarations différentes pour le groupe comptable. Fait intéressant, selon les PCGR des États-Unis (ASC 815-40), la ligne de défense suivante peut entraîner une allocation en actions.
Le nombre d’actions émises dans le rapport est basé sur une échelle qui diminue à mesure que le prix de l’action augmente.
Il peut y avoir une obligation de fournir des liquidités ou d’autres actifs financiers en cas d’événements futurs incertains qui peuvent ou non survenir à l’émetteur et au propriétaire de l’instrument, tels que des variations de l’indice de marché, des bénéfices futurs ou du bénéfice net de l’émetteur. émetteur. Il est classé en capitaux propres ou en dettes comme suit :
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Les actions privilégiées qui peuvent être résolues par l’équipement du propriétaire (comme les actions ordinaires) ne sont pas aussi importantes.
Nous voyons qu’il existe de nombreuses variables et termes qui contrôlent leurs préférences, et les managers doivent penser sans rassembler tous les faits et comprendre ce qui se passe.
En fin de compte, si elle est traitée comme une dette, l’entreprise peut transférer sa valeur des actionnaires ordinaires aux actionnaires privilégiés, ce qui représente une valeur pour l’entreprise. Par conséquent, les états financiers d’une organisation peuvent changer considérablement d’une année à l’autre.
Il est important de comprendre l’entreprise et les droits sur les actions privilégiées, car cela peut avoir des implications importantes. Voici quelques points à considérer :
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Évaluation – Si les actions privilégiées sont considérées comme des instruments financiers non essentiels ou des passifs financiers selon les PCGR du Royaume-Uni, une juste évaluation de ces instruments peut être nécessaire. La juste valeur peut évoluer dans le temps et avoir un impact significatif sur la situation financière de l’entreprise. L’estimation du coût des capitaux propres est plus difficile car une entreprise peut avoir besoin de tenir compte de son coût total et de l’affectation relative de ce coût aux principaux passifs, le cas échéant.
Si les actions privilégiées sont traitées comme des instruments financiers consolidés, lors de la comptabilisation initiale, la partie des instruments financiers consolidés peut être comptabilisée en tant que revenu résiduel après déduction de la juste valeur des passifs financiers. La juste valeur du taux d’intérêt financier peut être déterminée comme la valeur actualisée du contrat à terme actualisé au taux d’intérêt actuel du marché par rapport à un instrument similaire ayant un historique de crédit similaire et rapportant le même montant de trésorerie aux mêmes conditions, mais pas. ils ont droit à un dividende libre disponible.
Retour sur investissement – Le revenu reçu sur les actions privilégiées doit être comparé au taux de rendement du marché sur un tel investissement. Tout effet susceptible d’affecter le prix doit également tenir compte du fait que l’action privilégiée est rachetable et du moment prévu du rachat.
À mesure que les conditions de l’entreprise et du marché changent, l’évaluation des actions privilégiées peut changer au fil du temps, ce qui peut avoir un impact significatif sur les états financiers de l’entreprise et de la banque. S’il s’agit d’une décision comptable difficile et difficile, des conseils extérieurs doivent être recherchés.
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En raison de son importance, cet aperçu ne peut fournir qu’un aperçu et des conseils professionnels doivent être recherchés avant d’utiliser les informations contenues dans cet article. Cette présentation ne constitue pas une opinion ou une recommandation d’acquisition ou d’investissement. pas responsable de toute perte
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